北京市财政局


北京市出租汽车企业成本费用核算管理办法
北京市财政局


第一章 总则
第一条 为加强北京市出租汽车企业成本、费用管理，促进企业成本、费低，提高经济效益和社会效益，根据《交通运输企业财务制度》、《交通运输企业会计制度》、《交通运输企业成本费用管理核算办法》，结合本市出租汽车行业的特点，特制定本办法。
第二条 本办法适用于北京市出租汽车管理部门实行行业管理的独立核算的出租汽车企业。未实行独立核算的出租汽车企业可比照本办法执行。
第三条 企业成本、费用管理基本原则是：认真贯彻国家经济政策，严格遵守财经法规，规范企业成本费用核算，使成本、费用核算朝着适应形势、符合国家政策、便于操作的方向发展。
第四条 企业成本费用管理的基本任务是：按照《交通运输企业财务制度》、《交通运输企业会计制度》、《北京市出租汽车企业会计核算办法》、《北京市出租汽车企业财务管理办法》确定的成本开支范围和标准支出，编制切实可行的成本、费用计划；正确及时地计算各项业务的实
际成本，反映企业经营成果；分析、考核成本、费用计划的完成情况，为进一步挖掘成本、费用潜力提供措施。
第五条 企业成本费用核算的要求：
全面反映企业营运生产过程中的各项支出，控制成本、费用开支范围，正确归集各项营运支出，正确计算各项营运业务的总成本、单位成本和期间费用。反映企业成本、费用水平，为成本、费用分析提供资料。
第六条 企业必须做好成本、费用核算的基础工作，建立健全原始记录，做好消耗定额的制订与修订，建立和完善各项财产物资的收发、领退、计量与验收制度，不断完善成本、费用信息系统，严格执行权责发生制和配比原则。
第七条 建立健全成本费用管理责任制，企业经理对成本、费用管理负完全责任。建立以总会计师为首的经济核算体系，总会计师协助经理组织领导本企业成本、费用管理工作，组织执行成本、费用计划，正确核算成本、费用，并对企业核算成果的真实性负责。

第二章 成本费用开支原则及界限
第八条 企业应根据《运输企业财务制度》、《运输企业会计制度》及《北京市出租汽车企业会计核算办法》、《北京市出租汽车企业财务管理办法》的规定，将营运生产活动中所发生的支出，计入企业的营运成本，将发生的管理费用和财务费用，作为期间费用，计入当期损益。
第九条 企业应严格执行国家统一规定的各项成本、费用提取率和各项成本、费用开支标准。
第十条 企业在确定成本、费用开支时，必须划清以下界限：
（1）划清资本性支出和收益性支出的界限，凡购置固定资产、无形资产和其他资金的支出，属资本性支出，这部分支出不能计入成本、费用。凡支出的效益仅与本年度相关的，属收益性支出，应计入成本、费用。
（2）划清本期成本、费用与下期成本、费用的界限。企业应按照“权责发生制”的原则，根据其受益期间来确定各期的成本、费用，凡属本期成本、费用负担的支出，不论款项是否支付，均应计入本期成本、费用；凡不属于本期成本、费用负担的支出，即使款项已经支付，也不应计
入本期成本、费用。
（3）划清各项业务成本之间的界限。企业经营多种业务时，必须分别各项营运业务计算成本，凡能分清应由某项营运业务负担的支出，则直接计入该种业务成本。凡不能分清的支出，则应采用适当的分配方法，分配计入各项营运业务成本。
（4）划清营运成本与期间费用的界限。企业不得将应计入营运成本的支出列入期间费用，也不得将应计入期间费用的支出列入营运成本。
（5）划清实际成本与计划成本、定额成本的界限。企业采用计划成本、定额成本核算的，按照规定的成本计算期，及时调整为实际成本。
（6）划清营运成本与营业外支出的界限。营运成本是与企业营运生产活动有关而发生的支出；营业外支出是与企业生产经营活动无直接关系的支出，不属企业的营运耗费，不能列入营运成本。

第三章 成本费用开支范围
第十一条 企业在营运生产过程中实际发生的与经营旅客运输业务和其他业务等营运生产直接有关的各项开支，按下列规定，分别计入营运业务成本：
（一）企业直接从事营运生产活动人员的工资、奖金、津贴和补贴以及按工资总额一定比例提取的职工福利费。
（二）企业在营运生产过程中实际耗用的燃料、材料、轮胎、各种配件和低值易耗品等支出。
（三）企业在营运生产过程中使用的各种固定资产按规定提取的折旧费。
（四）企业在营运生产过程中发生的固定资产修理支出。
（五）企业以经营租赁方式租入参加营运的固定资产，按期支付的租赁费。
（六）企业在营运生产过程中发生的行车杂费、车辆牌照检验费、车辆保险费和人身保险费、养路费、事故净损失等支出。
第十二条 管理费用是指企业管理部门为组织和管理出租汽车在经营旅客运输业务活动而发生的各项费用。管理费用可分为公司一级管理部门的管理费用，车队一级管理部门的管理费用，包括：管理人员工资、福利、差旅费、办公费、折旧费、租赁费、修理费、票务印刷费、业务经费
、无线调度费、服装费、水电费、低值易耗品摊销、工会经费、职工教育经费、住房公积金、业务招待费、退休统筹、失业保险、大病统筹、劳动保险费、坏帐损失、无形资产摊销、递延资产摊销、技术转让开发费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、会议费、资料费
、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
第十三条 财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业营运期间发生的利息支出（减利息收入），汇兑净损失，买卖外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。
第十四条 企业一次支付、分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分摊的数额，分摊期限一般不超过12个月。
在费用尚未发生以前，需要从成本中预提的费用项目和标准，按国家有关规定执行。预提数与实际数发生差异时，应及时调整提取标准。多提数一般应在年终冲减成本、费用，年终财务决算时不留余额，需要保留余额的，在年度财务报告中予以说明。
第十五条 企业的下列支出，不得列入成本、费用，为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物；支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定之外的各种付费；国家规定不得列入成本、费用的其他
支出。

第四章 成本核算
第十六条 成本核算对象
1．出租汽车以经营旅客运输业务为成本核算对象。具体可按车型、租价、车队等分别作为成本计算对象、计算成本。
2．辅助生产以车辆大修、小修、保养及零配件的制造为成本核算对象。
第十七条 成本计算单位
1．出租汽车经营旅客运输业务的成本计算单位以“百公里”或“单车”为成本计算单位。
2．辅助生产的成本计算单位，对车辆的大修、事故等、配件、计价器制造成本采用“定单法”，对车辆的保养、小修及其它采用“分类法”计算成本，以计算每一个车种、每一项产品不同类别的总成本及单位成本。
第十八条 成本核算周期
成本计算期间均采用月历制，按月、年进行核算。每月1日至月份终了日为成本计算期，年终决算以当年1月1日至12月31日为成本计算期。
第十九条 在计算各类业务成本降低额和成本降低率时，上年单位成本如同本年单位成本计算口径不一致时，应按照国家规定进行调整，统一口径，以保证单位成本的可比性。
第二十条 成本计算程序
（一）根据原始凭证，按照费用归集对象，计算、编制各种费用汇总表；
（二）根据各种费用汇总表或原始凭证，编制记帐凭证，登记有关明细分类帐、归集营运费用；
（三）结转、分配有关费用，确定企业各项业务成本应负担的费用；
（四）结算企业各项业务总成本，计算单位成本和成本降低率。
第二十一条 营运总成本和单位成本的计算
（一）企业全部经营旅客运输业务所发生的直接费用及分配由营运成本负担的费用和营运间接费用，扣除与营运成本无关的费用，即为企业的营运总成本。其计算公式为：
运输业务 营运成本 营运间接 与营运成本
营总运成本＝ ＋ ＋ －
直接费用 负担的费用 费 用 无关的费用
营运总成本除以换算周转量即为营运单位成本。计算公式为：
营运总成本
营运单位成本＝－－－－－－－－－－
换算周转量（百公里）
第二十二条 营运成本项目如下：
（一）车辆直接费用：
1．工资：指按规定支付的营运车辆司机的工资、奖金、津贴。
2．职工福利费：指按规定的工资总额和提取标准计提的职工福利费。
3．燃料：指营运车辆运行中所耗用的各种燃料。
4．轮胎：指营运车辆耗用的外胎、内胎、垫带、轮胎翻新和修补费。
5．修理费：指营运车辆进行各级护养和小修所发生的工料费用。
6．折旧费：指营运车辆按规定计提的折旧费。
7．养路费：指按规定缴纳的公路养护费（费改税后取消此项内容）。
8．车辆保险费：指向保险公司交纳的营运车辆的保险费用。
9．事故损失：指营运车辆在运行中，因行车事故所生的净损失。
10．税金：指企业按规定交纳的车船使用税。
11．其他：指营运车辆在运行中发生的不属以上项目的行车杂费等其他费用。
（二）营运间接费用：指企业的下属分公司、车队、车场、车站的管理费用。
第二十三条 营运车辆的成本计算方法
（一）企业的营运支出，应按成本计算对象分别设置“营运成本”明细分类帐，并根据企业的具体情况，按租价或单车设置帐页，按规定的成本项目设置专栏。
（二）企业的营运车辆在营运过程中发生的费用，应根据原始凭证和有关资料，计入营运成本明细分类帐的有关项目。企业非营运车辆的有关费用，应根据原始凭证和有关费用资料，分别在营运间接费用或管理费用等明细帐中归集，不能直接计入“营运成本”科目有关明细分类帐。
（三）核算车队完全成本的企业，车队应设置营运成本明细分类帐，核算其直接管理的各项费用和车队经费。车队经过归集、分配而汇集的全部车辆费用和车队经费、加上应由本车队当期营运业务负担的车站经费，即为车队营运总成本。
（四）不核算车队完全成本的企业，一般只核算直接管理的各项费用和车队经费，可以不在车队间进行分配。月终，车队通过各种原始凭证汇总表、分配表汇集的全部车辆费用和车队经费，即为营运成本。
车辆较少的企业，可由企业集中核算成本。
（五）企业可以根据经济责任制的需要，核算单车成本。情体计算方法企业根据本办法的有关规定和企业的具体情况确定。
第二十四条 营运成本降低额的计算公式：
上年实际各 本期各营 本期各营
各营运车辆
＝营运车辆 ×运车辆实－运车辆
成本降低额
单位成本 际周转量 总成本
上年实际 本期实际
综合成本降低额＝∑｛ × ｝－本期实际总成本
单位成本 周转量

第五章 营运成本项目的核算
第二十五条 出租汽车企业的营运成本应包括企业在经营旅客运输业务中所发生的一切直接费用。以及辅助生产部门为企业的在建工程、职工福利部门等非营运部门提供产品、劳务所发生的支出。但不包括企业的基本建设单位、专项工程、职工福利部门等非营运部门所发生的支出。营
运成本按其经济性质分类，构成营运成本要素项目；按其经济用途分类，构成各营运业务的成本项目。

第一节 工资和职工福利费的核算
第二十六条 企业职工工资总额的组成和内容，应按国家有关规定执行。计入营运成本项目的工资应包括企业从事营运生产活动人员的工资、奖金、津贴等。财会、劳资等部门有关工资总额的口径，应相互一致。
第二十七条 企业的职工福利费，应按职工工资总额的14％提取。
第二十八条 企业支付的工资和提取的职工福利费应按用途和费用项目汇集、分配。本月应付的全部职工工资，不论是否在当月支付，都应当在本月内通过“应付工资”科目归集，并按照不同的成本计算对象，分配计入有关营运成本和费用。
（一）营运车辆的司机工资和职工福利费，应由经营旅客运输业务成本负担的，计入“营运成本”中的“工资”和“职工福利费”项目。有固定营运车辆的司机，其工资和职工福利费应按照实际发生数直接计入各租价或单车“营运成本”；对备用司机应按照营运车日比例，分配计入各
租价或单车“营运成本”。计算公式如下：
应分配的司机工资总额、职工福利费
每营运车日工资、职工福利费分配额＝－－－－－－－－－－－－－－－－
总营运车日
某一租价、某一单车应 该租价或单
＝ ×每营运车日工资、职工福利费分配额
分配的工资、职工福利费 车营运车日
（二）辅助营运部门人员的工资及职工福利费，应按照实际发生数在“辅助营运费用”和“营运间接费用”中的“工资”及“职工福利费”项目中归集，并按规定的分配方法，计入有关业务成本和费用。
（三）为管理和组织营运生产活动的企业管理人员的工资和职工福利费，应根据实际发生数，计入“管理部门”中的“工资”及“职工福利费”项目中。
（四）企业应当根据“工资计算表”编制“工资费用分配表”据此编制会计凭证登记营运支出明细帐和总帐。

第二节 燃料、材料和水费、动力及照明费用的核算
第二十九条 燃料、材料的计价
企业应当按照规定，正确计算耗用的燃料、材料的实际成本。
（一）购入燃料材料的实际成本包括：
1．买价；
2．运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；
3．运输途中的合理损耗；
4．入库前的整理挑选费用（包括整理挑选中发生的工费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚、废料价值）；
5．应由购入燃料、材料负担的费用。
（二）自制材料的实际成本包括制造过程中耗用的材料、工资、加工费等直接费用及分配的制造费用。
（三）委托加工材料的实际成本包括实际耗用的材料或者半成品、运输费、装卸费、保险费、加工费等。
（四）投资者投入的燃料、材料，按照评估确认或者合同，协议约定的价值计价。
（五）盘盈的材料，按照同类库存材料的实际成本计价；没有同类库存材料的，按市场价计价。
（六）接受捐赠的燃料、材料，按照发票帐单所列金额加企业负担的运输费、保险费等计价；无发票帐单的，按照同类燃料、材料的市场价计价。
第三十条 采用实际成本进行燃料、材料核算的企业其消耗和结存的燃料、材料的实际成本，可以采用“先进先出法”、“加权平均法”、“移动平均法”、“个别计价法”、“后进先出法”等方法计算。对不同的燃料、材料可以采用不同的计价方法。其计价方法一经确定，不能及意
变更。
第三十一条 企业为进行营运活动而耗用的燃料、材料应当及时填制领料的原始凭证，并根据手续完备的原始凭证按照用途进行归集，核算耗用的数量和金额，计入“营运成本”中的“燃料”、“材料”项目。
辅助营运部门领用的燃料、材料，应按成本计算对象进行归集，计入“辅助营运费用”和“营运间接费用”中的“燃料”、“材料”项目，并按规定的分配方法，计入有关成本；
企业管理部门领用的燃料、材料，计入“管理费用”中的“燃料”、“材料”项目。为全面反映企业营运生产和其它部门耗用的各种燃料、材料情况，企业应按月汇总编制“燃料、材料发出凭证汇总分配表”据以计入有关营运成本明细分类帐。
第三十二条 水费、动力及照明费用的核算
企业在营运活动中发生的水费、动力及照明费，应当按供应单位的发票价格计算，月终财会部门按照不同的成本计算对象，编制“动力及照明费用分配表”、“水费分配表”，并据此编制记帐凭证，分别记入有关业务成本明细帐。
企业自营的供电、供水、供汽、排水等部门所发生的费用应通过“辅助营运费用”科目核算，并按照各部门耗用的数量进行分配。

第三节 低值易耗品的核算
第三十三条 低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在营运过程中周转使用的包装容器等。
第三十四条 企业的低值易耗品，应当以其摊销额计入成本，企业应根据具体情况，对低值易耗品采用“一次”或者“分期摊销法”进行核算。具体方法规定如下：
（一）“一次摊销法”：是指在领用低值易耗品时，将其价值一次全部计入成本、费用的摊销方法。
（二）“分期摊销法”：是指根据低值易耗品的原价和预计使用期限，将低值易耗品的价值分次摊入成本费用
第三十五条 月终，财会部门应根据有关部门提供的在库低值易耗品发出凭证，在用低值易耗品的价格和低值易耗品报废单，按照规定的摊销方法以及不同的成本计算对象，编制“低值易耗品摊销计算表”，据以记入有关营运支出明细帐。

第四节 折旧费用的核算
第三十六条 计提折旧的固定资产原值、净残值率、折旧年限、折旧方法等，应按《运输企业财务制度》、《出租汽车企业财务管理办法》的有关规定确定。企业固定资产折旧，应根据有关方法和规定的计算公式，按月计提。正常经营期间，月份内开始使用的固定资产，当月不计提折
旧，从下月起计提折旧。月份内减少或者停用的固定资产，当月份计提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废的固定资产其净损失计入企业营业外支出，不得补提折旧。
第三十七条 企业的固定资产折旧应按月计提。财会部门应根据规定的计算方法，计算出当月固定资产折旧额，按照不同的成本计算对象，编制“固定资产折旧计算分配表”，据以分别计入“营运成本”、“辅助营运费用”、“营运间接费用”、“管理费用”中的“折旧费”项目中。


第五节 修理费用的核算
第三十八条 企业应定期对固定资产进行维修保养，保持各项固定资产经常处于完好状态，车辆、机械设备应进行强制保养，不得故意拖延。
第三十九条 企业应编制年度修理计划，并根据修理计划编制年度修理费用预算，分解下达有关部门，以确保修理计划的完成和修理费用的控制，同时也可以作为月度预提修理费用的依据。
第四十条 修理费用的列支方法。企业发生的固定资产修理支出（含大、中、小修）应据实列支，计入有关成本、费用。如修理费用发生不均衡、数额较大的，可以采用待摊或者预提的办法。采用预提办法的，实际发生的修理支出冲减预提费用，实际支出数大于预提费用的差额，计入
有关成本、费用；小于预提费用的差额冲减有关成本、费用，年终财务决算不留余数，需要保留余额的，在年度财务决算中予以说明。
第四十一条 企业发生的修理费，应按照租价或单车进行归集；其他固定资产的修理费用，应当按照固定资产类别归集。月终，企业应当汇总编制“营运车辆修理费用预提计算表”、“其他固定资产修理费用预提计算表”或根据修理费用结算单据，按照不同的成本计算对象，分别计入
“营运成本”、“辅助营运费用”、“营运间接费用”、“管理费用”中的修理费项目。
第四十二条 营运车辆大修理费用预提额，计算公式如下：
千公里大修理 一次大修理计划费用×预计大修理次数
＝－－－－－－－－－－－－－－－－－
费用预提额 总行驶里程÷1000
总行驶里程
预计大修理次数＝－－－－－－－－－－1
大修理间隔里程定额
大修理费用 千公里大修理 实际行驶 1
＝ × ×－－－－
预 提 额 费用预提额 车 公 里 1000
车辆实际大修理间隔里程与大修理间隔里程定额的比较，所发生的超、亏里程的差异以及大修竣工后实际大修费用和计划每次大修理费用的差异，应按规定调整营运成本。
超、亏行驶 千公里大修理 |大修理间隔 实际大修|
＝ ×｛ － ｝
里程差异 费用预提额 |里程定额 间隔里程|
大修理费用差异＝实际大修理费用－大修理费用预提额

大修理间隔里程定额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
| 运 输 设 备 |大修理间隔里程（万公里）|
|－－－－－－－－－|－－－－－－－－－－－－|
| 非营运车辆 | 20 |
|－－－－－－－－－|－－－－－－－－－－－－|
| 排气量小于1升 | 12 |
|－－－－－－－－－|－－－－－－－－－－－－|
| 其他营运车辆 | 16 |
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

第六节 事故损失费用的核算
第四十三条 企业发生的行车事故和人身伤亡事故损失，应按实际发生数计入当月成本。当年不能结案的事故，可按规定估计损失预提事故费用，计入当年有关业务成本；以后年度结案时，应将实际损失与预提数的差额，调整结案年度的有关业务成本。

第七节 无形资产的核算
第四十四条 无形资产的确认、计价、摊销期限等应按《运输企业财务制度》、《出租汽车企业财务管理办法》的有关规定确定。
企业的无形资产计价入帐后，应从开始使用之日起，在有效使用期限内采用直线法平均摊销，计入“管理费用”中的“无形资产摊销”项目。

第八节 递延资产的核算
第四十五条 递延资产的确认及摊销期限等，应按《运输企业财务制度》、《出租汽车企业财务管理办法》的有关规定确定。
（一）开办费应从企业开始营运月份的次月起，按照不短于五年的期限分期摊销，计入“管理费用”中的“开办费摊销”项目；
（二）计入递延资产的固定资产大修理支出，应在大修理间隔期内分期平均摊销；
（三）以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内分期摊销；
（四）其他各种递延费用支出，也应根据支出的受益期分期平均摊销，分别计入有关成本、费用。

第九节 待摊预提费用的核算。
第四十六条 企业对于应由本期成本、费用负担的各项支出，应在发生的当期计入成本、费用，不得任意提前或者延后。属于本月支付而应由以后各期成本、费用负担的分摊期在一年以内的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次
交纳印花税额较大需分摊的数额等，应列作待摊费用，分期摊入有关成本、费用；应由本期成本、费用负担而在以后各期支付的费用，如预提的轮胎摊提费、租金、保险费、借款利息、未结案的事故费、修理费用等，应列作预提费用，按照规定预提计入当期成本、费用。
第四十七条 企业一次支付、分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分摊的数额，分摊期限一般不超过12个月。预提费用的项目和标准，由企业根据具体情况确定，报主管财政机关备案。预提数与实际数发生差异时，应及时调整提取标准，多提数应冲减有关成本、费用
，少提数应计入费用支付期的有关成本、费用，年终财务决算时，一般不留余额。需要保留余额的，在年度财务报告中应予以说明。
第四十八条 企业应加强对待摊费用和预提费用的管理，按照相应的受益期和规定的摊提标准，正确计算待摊费用和预提费用，不得任意变更摊提内容、摊提期限和摊提标准。
第四十九条 待摊费用和预提费用应当按照费用项目进行明细分类核算，登记费用的摊提标准、发生数、每月摊提数。月终，企业财会部门应当按规定计算，编制“待摊费用和预提费用分配表”，按照不同的成本计算对象分别计入有关业务成本、费用。

第十节 税金的核算
第五十条 企业按规定交纳的营业税、车船使用税、房产税、土地使用税和印花税等税金，应由企业成本负担的，分别计入“营运成本”、“辅助营运费用”、“营运间接费用”中的“税金”项目；应由管理费用、其他业务负担的分别列入“管理费用”“其他业务支出”中的税金项目
（费改税后，燃油税按第四十九条规定进行核算）。

第十一节 其他费用的核算
第五十一条 其他费用是指企业在营运过程中发生的与营运生产活动有关的费用，包括：养路费、保险费、劳动保护费、劳动保险费、业务招待费、办公费、差旅费、工会经费、职工教育经费及其他费用。
第五十二条 企业应交纳的养路费，应在月终按实际应交数，编制“营运车辆应交纳养路费计算表”，据以计入“营运成本”中的“养路费”项目（费改税后，燃油税按第四十九条进行核算）。
第五十三条 工会经费、职工教育经费、职工待业保险费、职工退休养老金、大病统筹，应按有关规定的比例计提，编制“工会经费”、“职工教育经费”、“职工待业保险费”、“职工退休养老金”、“大病统筹”计提表。

第六章 辅助营运费用的核算
第五十四条 辅助营运费用是指企业辅助营运生产部门为营运生产提供产品和劳务所发生的各种费用。
（一）企业应设置“辅助营运费用”科目，按辅助生产部门及产品和劳务等成本核算对象设置明细帐，并按相应的成本项目设置专栏，进行辅助生产明细核算。
（二）辅助生产成本项目及具体内容如下：
1．直接费用：指辅助生产部门发生的直接费用，包括：
（1）工资：指按规定支付给生产工人的工资；
（2）职工福利费：指企业按生产工人的工资提取的职工福利费；
（3）材料：指生产产品和提供劳务作业直接耗用的材料配件等；
（4）燃料：指生产产品和提供劳务作业耗用的燃料；
（5）其他直接费用：指其他直接用于产品生产和提供劳务作业发生的直接费用。
2．制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，主要包括：
（1）工资：指按规定支付给车间管理人员的工资；
（2）职工福利费：指按车间管理人员的工资提取的职工福利费；
（3）材料：指车间领用的不能直接计入某项产品或劳务的材料；
（4）燃料及动力照明费：指车间耗用的燃料及动力照明费；
（5）折旧费：指车间房屋、机器、设备等固定资产计提的折旧费；
（6）修理费：指车间各类固定资产发生的修理费用；
（7）劳动保护费：指辅助生产部门职工领用的劳保用品、防暑防寒以及小型安全保护措施等费用；
（8）其他费用：指不属于以上项目的其他车间经费支出。
（三）对于辅助生产部门生产的产品或劳务直接耗用的人工、材料及其他直接费用可按产品或劳务类别和工号直接汇集，记入成本计算对象，不能直接计入产品或劳务类别和工号的制造费用，可按消耗定额或产品产量比例分配计入产品或劳务成本。
（四）制造费用分配计入各成本计算对象常用的方法有：生产工时法、定额工时法、直接人工费用法等，企业可根据实际情况，选择费用分摊的方法，月末一般不保留余额。
（五）月终，财会部门应将各辅助生产部门之间互相提供的劳务作业的费用进行“一次交互分配”，互相提供劳务、作业不多的，可不进行交互分配，所发生的费用，直接分配给辅助生产部门以外的受益单位。并根据已完修理作业、完工产品、对内提供的其他作业以及对外修理的成本
计算单，编制“辅助生产费用分配表”，据此分配辅助生产费用。
（六）辅助生产部门对本企业内部提供的作业和产品，应按受益对象直接或分配计入各有关营运成本。

第七章 营运间接费用的核算
第五十五条 营运间接费用是企业营运过程中所发生的不能接计入成本核算对象的各种间接费用，包括企业实行内部独立核算单位的费用、车队费用。
企业管理部门发生的管理费用和企业辅助生产部门发生的制造费用不包括在内。
第五十六条 企业应根据费用发生的用途和性质设置“营运间接费用”明细帐，并按费用项目设置专栏进行明细核算。
第五十七条 企业财会部门应根据有关记帐凭证和费用汇总表，按照费用发生的先后，序时登记入帐，归集“营运间接费用”，月终，按实际发生数进行分配，编制“营运间接费用分配表”，据此记入各成本、费用核算对象的明细分类帐。
第五十八条 营运间接费用应按受益对象的直接费用比例计算分摊，分别计入各受益对象的营运成本。
应由其他业务成本负担的营运间接费用，可按各项业务直接成本的比例分摊到其他业务成本。
月终，企业将发生的营运间接费用，应分摊完毕，不留余额。

第八章 期间费用的核算

广东省深圳市人民政府


深圳经济特区行政事业性收费管理若干规定

(1996年1月25日深圳市人民政府二届24次常务会议审议通过，

1996年3月28日深圳市人民政府令第51号发布)





第一条 为了加强行政事业性收费的监督管理，制止行政、事业单位非法收费行为，保护公民、法人和其他组织的合法权益，改善投资环境，根据国家有关法律、法规和政策的规定，结合深圳经济特区（以下简称特区）实际，制定本规定。
第二条 特区范围内行政、事业单位的行政事业性收费适用本规定。
第三条 深圳市人民政府价格行政管理部门（以下简称市主管部门）是行政事业性收费的主管部门。
各级财政行政管理部门对行政事业性收费进行财务管理监督，各级审计行政管理部门对行政事业性收费的收支进行审计监督，各级监察部门及其他职能部门在各自职责范围内协助主管部门制止行政、事业单位的非法收费行为。
第四条 本规定所称行政事业性收费是指行政性收费和事业性收费。
本规定所称行政性收费，是指国家行政机关和依法行使行政管理职权的单位对社会实行特定管理，依法收取的费用。
本规定所称事业性收费，是指由编制部门定编的事业单位为社会提供特定服务，依法收取的补偿性费用。
第五条 行政事业性收费必须依据下列法律、法规、规章的有关规定执行。
（一）全国人民代表大会及其常务委员会颁布的法律；
（二）国务院制定或批准制定的行政法规、颁布的规范性文件；
（三）国家价格行政管理部门、财政行政管理部门根据法律和国务院行政法规制定的规章；
（四）广东省人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的地方性法规；
（五）广东省人民政府根据法律、行政法规、省人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规所制定的规章；
（六）市人民代表大会及其常务委员会制定的特区法规；
（七）市人民政府制定的特区规章。
第六条 本规定第五条规定以外的其他规范性文件不得设定行政事业性收费项目。缴费单位和个人对除第五条规定以外的规范性文件规定的行政事业收费，有权拒绝缴纳。
第七条 市主管部门和市财政行政管理部门应向社会公布行政事业性收费项目和收费标准。
第八条 市政府各职能部门草拟特区法规或特区规章草稿，凡需设定行政事业性收费项目的，必须先向市主管部门提交申请报告、编制管理部门的批准文件、财政预算及支出情况等有关资料，经市主管部门会同市财政行政管理部门联合审核，并在向市法制局报送特区法规或特区规章草
案时，提供市主管部门和市财政行政管理部门的审核意见。
凡未经市主管部门和市财政行政管理部门审核的行政事业性收费项目，不得列入特区法规或特区规章草案内。
第九条 特区法规或特区规章设定的行政事业性收费项目，其具体的收费标准，由市主管部门会同市财政行政管理部门制定。重要项目的收费标准，应报市政府批准。
第十条 凡从事行政事业性收费的单位，必须向市主管部门申领《行政事业性收费许可证》（以下简称《收费许可证》）和《收费员证》，并在收费时向缴费单位和个人出示。
具有缴费义务的单位，应备有“深圳市行政事业性收费登记簿”（以下简称“登记簿”）。收费单位在收费时必须在登记薄上如实登记收费事项。
第十一条 行政事业性收费收据由财政行政管理部门负责统一印发。收费单位应自领取《收费许可证》之日起15日内，到财政行政管理部门办理注册登记，并领取收费收据；未经财政行政管理部门批准，任何部门、单位和个人，不得擅自印发、转让收费收据。
第十二条 行政性收费纳入财政预算，实行收支两条线管理；事业性收费纳入单位预算管理，具体管理办法按国家、省和市的有关规定执行。
第十三条 行政性收费实行银行委托代收的办法，特殊情况经市财政行政管理部门批准，收费单位可向缴费单位或个人直接收费。
所有的行政性收费均应进入市财政行政管理部门认可的银行帐户。
第十四条 收费单位应按规定上缴的收费款项，必须按时上缴，任何单位和个人不得隐瞒、截留、坐支或挪用。
第十五条 收费单位在每季度终了后十日内，应向财政行政管理部门报告收支情况，并抄报市主管部门和业务主管部门。
第十六条 市主管部门、市财政行政管理部门应对行政事业性收费单位的行政事业性收费活动进行日常监督检查。
第十七条 行政事业性收费管理实行年审制度。各级价格行政管理部门应会同财政、审计行政管理部门对行政事业单位的收费及收支情况，每年实行一次年度综合审查。
第十八条 收费单位和缴费单位应接受价格、财政、审计等行政管理部门依法对收支情况的监督检查，并如实提供帐表、单证等有关资料，不得拒绝价格、财政、审计等行政管理部门的监督检查。
第十九条 下列各项行为属违法收费行为：
（一）超越权限擅自设立收费项目收费的；
（二）超越权限擅自扩大收费范围、提高收费标准或将同一收费项目分解后重复收费的；
（三）收费项目已取消或收费标准已调低但仍继续按原项目、标准收费的；
（四）经批准收费而不申请领取《收费许可证》的；
（五）涂改或伪造《收费许可证》的；
（六）不出示《收费许可证》、《收费员证》收费，不如实填写“登记簿”的；
（七）行使行政管理职能的单位将管理职责范围内的公务交所属企业、事业单位或指定其他单位以有偿服务名义进行收费的；
（八）违反本规定第五条规定的其他行政事业性收费行为。
第二十条 下列各项行为属违反行政事业性收费财务管理制度的行为：
（一）擅自印发、转让、转借、代开收费收据的；
（二）不使用财政行政管理部门统一印制或规定使用的收费收据的；
（三）不按时上缴收费款项或将收费款项挪作他用的；
（四）瞒报、虚报、拒报收费收支情况的。
第二十一条 违反本规定第十八条的规定，向价格、财政、审计等行政管理部门执法人员提供虚假情况、拒绝提供有关资料或拒绝监督检查的，由有关行政管理部门对单位处以一万元以上五万元以下罚款；对单位主要负责人予以记过处分。
第二十二条 违反本规定第十九条第（一）、（二）、（三）、（五）、（七）、（八）项规定的，由主管部门没收其非法所得，并对单位处以违法收费金额一至三倍罚款。
违反本规定第十九条第（四）、（六）项的，由市主部门对单位处以一万元以下罚款；对直接责任人员予以记过处分。
第二十三条 违反本规定第二十条规定的，由市财政行政管理部门对单位处以一万元以上五万元以下罚款，对直接责任人员给予记过处分。
第二十四条 违反本规定第十九条第（一）、（二）、（三）、（五）、（七）、（八）项规定，非法收费金额五万元以下的，对直接责任人员给予行政记过处分，对单位主要负责人给予行政警告处分；非法收费金额五万元以上十万元以下的，对直接责任人员给予记大过处分，对单位
主要负责人给予记过处分；非法收费金额十万元以上十五万元以下的，对直接责任人员给予行政降级处分，对单位主要负责人给予记大过处分；非法收费金额十五万以上二十万元以下的，对直接责任人员给予撤销行政职务的处分，对单位主要负责人给予行政降级处分；非法收费金额二十万
元以上的，对直接责任人员给予开除公职的处分，对单位主要负责人给予撤销行政职务的处分。
第二十五条 本规定规定的行政处分，按人事管理权限，由相关部门处理。
第二十六条 对区价格、财政等行政管理部门依照本规定进行的处罚不服的，可在收到处罚通知书之日起15日内分别向市主管部门、市财政等行政管理部门申请复议；对市主管部门、市财政等行政管理部门依照本规定进行的处罚不服的，可在收到处罚通知书之日起15日内向市政府
申请复议；对复议决定不服的，可向人民法院提起诉讼。
第二十七条 价格、财政、审计等行政管理部门的执法人员在设立、审批行政事业性收费项目和标准，进行收费年审和收费检查工作中滥用职权、徇私舞弊、敲榨勒索的，对直接责任人员予以行政处分；构成犯罪的，由司法部门依法追究刑事责任。
第二十八条 本规定自发布之日起施行。



1996年3月28日