海关总署


海关总署第184号令

《中华人民共和国海关税收保全和强制措施暂行办法》已于2009年8月13日经海关总署署务会议审议通过，现予公布，自2009年9月1日起施行。

署　长 盛光祖


　　　　　　　　　　　 二○○九年八月十九日



中华人民共和国海关税收保全和强制措施暂行办法

第一条 为了规范海关实施税收保全和强制措施，保障国家税收，维护纳税义务人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》，制定本办法。

第二条 海关实施税收保全和强制措施，适用本办法。

第三条 进出口货物的纳税义务人在规定的纳税期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产迹象的，海关应当制发《中华人民共和国海关责令提供担保通知书》，要求纳税义务人在海关规定的期限内提供海关认可的担保。

纳税义务人不能在海关规定的期限内按照海关要求提供担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关应当采取税收保全措施。

第四条 依照本办法第三条规定采取税收保全措施的，海关应当书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构（以下统称金融机构）暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款。

因无法查明纳税义务人账户、存款数额等情形不能实施暂停支付措施的，应当扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。

纳税义务人的货物或者其他财产本身不可分割，又没有其他财产可以扣留的，被扣留货物或者其他财产的价值可以高于应纳税款。

第五条 海关通知金融机构暂停支付纳税义务人存款的，应当向金融机构制发《中华人民共和国海关暂停支付通知书》，列明暂停支付的款项和期限。

海关确认金融机构已暂停支付相应款项的，应当向纳税义务人制发《中华人民共和国海关暂停支付告知书》。

第六条 纳税义务人在规定的纳税期限内缴纳税款的，海关应当向金融机构制发《中华人民共和国海关暂停支付解除通知书》，解除对纳税义务人相应存款实施的暂停支付措施。

本条第一款规定情形下，海关还应当向纳税义务人制发《中华人民共和国海关暂停支付解除告知书》。

第七条 纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起15内未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关应当向金融机构制发《中华人民共和国海关扣缴税款通知书》，通知其从暂停支付的款项中扣缴相应税款。

海关确认金融机构已扣缴税款的，应当向纳税义务人制发《中华人民共和国海关扣缴税款告知书》。

第八条 海关根据本办法第四条规定扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产的，应当向纳税义务人制发《中华人民共和国海关扣留通知书》，并随附扣留清单。

扣留清单应当列明被扣留货物或者其他财产的品名、规格、数量、重量等，品名、规格、数量、重量等当场无法确定的，应当尽可能完整地描述其外在特征。扣留清单应当由纳税义务人或者其代理人、保管人确认，并签字或者盖章。

第九条 纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款的，海关应当解除扣留措施，并向纳税义务人制发《中华人民共和国海关解除扣留通知书》，随附发还清单，将有关货物、财产发还纳税义务人。发还清单应当由纳税义务人或者其代理人确认，并签字或者盖章。

第十条 纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起15内未缴纳税款的，海关应当向纳税义务人制发《中华人民共和国海关抵缴税款通知书》，依法变卖被扣留的货物或者其他财产，并以变卖所得抵缴税款。

本条第一款规定情形下，变卖所得不足以抵缴税款的，海关应当继续采取强制措施抵缴税款的差额部分；变卖所得抵缴税款及扣除相关费用后仍有余款的，应当发还纳税义务人。

第十一条 进出口货物的纳税义务人、担保人自规定的纳税期限届满之日起超过3个月未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以依次采取下列强制措施：

（一）书面通知金融机构从其存款中扣缴税款；

（二）将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款；

（三）扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。

第十二条 有本办法第十一条规定情形，海关通知金融机构扣缴税款的，应当向金融机构制发《中华人民共和国海关扣缴税款通知书》，通知其从纳税义务人、担保人的存款中扣缴相应税款。

金融机构扣缴税款的，海关应当向纳税义务人、担保人制发《中华人民共和国海关扣缴税款告知书》。

第十三条 有本办法第十一条规定情形的，滞纳金按照自规定的纳税期限届满之日起至扣缴税款之日计征，并同时扣缴。

第十四条 有本办法第十一条规定情形，海关决定以应税货物、被扣留的价值相当于应纳税款的货物或者其他财产变卖并抵缴税款的，应当向纳税义务人、担保人制发《中华人民共和国海关抵缴税款告知书》。

本条第一款规定情形下，变卖所得不足以抵缴税款的，海关应当继续采取强制措施抵缴税款的差额部分；变卖所得抵缴税款及扣除相关费用后仍有余款的，应当发还纳税义务人、担保人。

第十五条 依照本办法第八条、第十四条扣留货物或者其他财产的，海关应当妥善保管被扣留的货物或者其他财产，不得擅自使用或者损毁。

第十六条 无法采取税收保全措施、强制措施，或者依照本办法规定采取税收保全措施、强制措施仍无法足额征收税款的，海关应当依法向人民法院申请强制执行，并按照法院要求提交相关材料。

第十七条 依照本办法第八条、第十四条扣留货物或者其他财产的，实施扣留的海关工作人员不得少于2人，并且应当出示执法证件。

第十八条 纳税义务人、担保人对海关采取税收保全措施、强制措施不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

第十九条 纳税义务人在规定的纳税期限内已缴纳税款，海关未解除税收保全措施，或者采取税收保全措施、强制措施不当，致使纳税义务人、担保人的合法权益受到损失的，海关应当承担赔偿责任。

第二十条 送达本办法所列法律文书，应当由纳税义务人或者其代理人、担保人、保管人等签字或者盖章；纳税义务人或者其代理人、担保人、保管人等拒绝签字、盖章的，海关工作人员应当在有关法律文书上注明，并且由见证人签字或者盖章。

第二十一条 海关工作人员未依法采取税收保全措施、强制措施，损害国家利益或者纳税义务人、担保人合法权益，造成严重后果的，依法给予处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十二条 纳税义务人、担保人抗拒、阻碍海关依法采取税收保全措施、强制措施的，移交地方公安机关依法处理。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十三条 本办法所列法律文书由海关总署另行制定并公布。

第二十四条 本办法由海关总署负责解释。

第二十五条 本办法自2009年9月1日起施行。




中国人民银行


银行帐户管理办法
中国人民银行



一、基本规定
（一）各企业、事业、机关、团体、部队、学校（以下简称各单位），必须贯彻中共中央和国务院关于财政资金与信贷资金、基本建设资金与流动资金分口管理，预算内资金与预算外资金分别核算的原则，分别在银行开设有关帐户。
（二）银行帐户分为基本帐户（存款户或往来户，预算存款户或经费限额支出户，预算外存款户或其他存款户）专用帐户（贷款户，专用基金存款户）和辅助帐户。
（三）各单位申请开设基本帐户必须是编报财政预、决算报表的独立预算会计单位或实行独立经济核算（有核定的流动资金、独立计算盈亏，独立编报财务计划和会计报表）的企业单位。
经银行审查批准开设基本帐户的企业单位，可按照有关信贷办法的规定开立有关专用帐户。
开设辅助帐户，必须从严掌握，辅助帐户除与原开户行的基本帐户发生款项收付外，一般只收不付或只付不收。只收不付户的存款余额，由单位定期自行划转基本帐户；只付不收户所需的资金，由单位定期自行从基本帐户拨入。
（四）一个独立单位的财务部门只能在所在地的一个银行机构开设有关帐户。单位的其他职能部门，不能在银行单独开户。

二、帐户设置
（一）企业单位：
1．国营工业企业流动资金开立一个存款户，商业企业流动资金实行存款、贷款帐户统一管理的开立一个存贷合一的往来户（按以后的存贷分户的规定执行）；各项专用基金合并开立一个专用基金存款户；有贷款的单位，按贷款办法规定另行开立有关贷款户。
企业所属非独立核算的单位，如因距离主管单位较远，办理收付有困难，要求另行开户的，可开立一个辅助帐户。
2．集体所有制企业，凡由县（城市区）以上主管部门统负盈亏的集体企业比照国营企业办理。其他的集体企业，如手工业合作社、街道家属工厂等具备开户条件的，可开立一个存款户，不具备开户条件的，由街道办事处（居民委员会）或以核算点为单位集中开立一个存款户。
有贷款的集体单位按照贷款办法的规定开立贷款户。
3．下列企业除按上述范围开户外，可增开以下帐户：
（1）企业主管部门，对所属企业上交下拨的资金，可另开一个存款户。
（2）凡中央主管部门规定实行收支两条线管理的单位，可增开营业收入上解户。
（3）各级邮电部门可另开报刊费专户及邮政汇兑资金往来户。
（二）行政、事业单位：
1．实行经费限额拨款单位，按照《中央行政事业经费限额拨款办法》的规定，开立中央预算经费限额支出户。
2．实行全额预算管理的行政、事业单位，分别预算内、预算外资金开立预算内存款和其他存款两个帐户。一个单位既有行政经费又有事业经费，其经费由财务部门和行政部门分别管理的，可各自开立上述帐户。
大专院校附属的独立核算工厂开立一个存款户。中小学校办工厂，应在单位帐户内办理收付，一般不单独开户。
预算单位所属的报销单位，与预算单位不在一地，要求单独开户的，可开立一个其他存款户。
3．实行差额管理的单位和自收自支的单位，开立一个其他存款户。
4．各单位的附设机构，如食堂、招待所、托儿所、幼儿园等独立会计单位，确有需要的，可开立一个存款户。
5．党委、团委或主管部门集中下级单位上缴的党、团、工会费可开立一个存款户。
（三）财政机关和建设银行：
1．各级财政部门的财政预算资金和财政预算外资金，分别开立金库存款和预算外存款两个帐户。
2．（略）
3．基本建设单位的基建资金（包括自筹资金）、建筑安装企业、包工企业、地质勘探单位和专供基建物资的供销企业等单位，应在建设银行开户。
（四）军队单位：
（按（1985）后财字第110号文印发的《军队单位在银行开设帐户和存款的管理办法》执行）
（五）（略）
（六）外地及临时性单位：
1．异地汇入的采购款，如需陆续使用，并符合有关规定的，可开立采购帐户。
2．经驻在地县（市）有关部门批准设立的外地常驻机构可开立存款户。
3．临时性单位要求在银行开户的，应由其主管部门证明，经县（城市区）一级银行审查批准，可开立一个存款户。

三、申请开户手续和帐户名称
（一）单位申请开户，必须填制开户申请书，经规定的审查证明单位盖章证明后，连同盖有单位公章及名章的印鉴卡片送开户银行申请开户。开户银行接到单位的开户申请后，签注意见报请县（城市区）银行审查批准。
（二）各单位申请开户必须经下列有关单位审查证明：
1．全民所有制企业由其上一级主管部门审查证明。
2．集体所有制企业，提交工商行政管理部门发给的营业执照。
3．行政、事业单位，由拨款的财政部门或上级主管部门审查证明。
4．军队系统，（按（1985）后财字第110号文印发的《军队单位在银行开设帐户和存款的管理办法》执行）。
5．（略）
6．外地单位的常驻（派出）机构，由主管部门和驻在地有关部门审查证明。
7．各单位的附属机构，由其管辖单位审查证明。
（三）单位申请开立帐户的名称，必须如实反映所有制性质和领导系统。如：县（市、区）办企业必须冠有县（市和区）名；各单位办的工厂，必须冠有县（市和区）和兴办单位的名称；单位的附属机构，必须冠有管辖单位的名称。
单位在银行预留的印鉴（财务公章），必须与帐户全称一致。
军队单位的帐户名称，按总后勤部和总行的联合通知规定办理。

四、帐户的名称变更、合并、迁移与撤销
（一）单位申请变更帐户名称，应交验上级主管部门批准的正式函件（集体企业单位还需重新交验经工商行政管理部门登记注册的新证件），经银行调查属实后，根据不同情况更改帐户名称，或撤销原帐户和开立新帐户。
（二）单位申请撤销、合并帐户，须同开户银行核对存（贷）款帐户余额全部无误后，办理销户手续，同时交回各种空白重要凭证。销户后由于未交回空白重要凭证而产生的一切问题，应由单位承担全部责任。
单位迁移帐户时，如在同城，由迁出行出具证明，迁入行凭以开立新户；如搬迁他地，重新按规定办理开户手续。在搬迁过程中，可允许暂时保留原帐户，但在搬迁结束，单位已在当地恢复生产经营时，原帐户一般应在一个月内结清。
（三）各单位在银行的帐户连续一年没有发生收付活动，经银行调查认为无继续存在的必要，即通知单位在一个月内来银行办理销户手续。如单位逾期未来办理，即视同自愿销户。销户后转暂收款项科目的久悬未取款项户，每年年终决算时，开列清单，经会计主管人员审批，转银行收
益处理（营业所应上划县支行）。

五、帐户的使用与管理
（一）各开户单位通过银行帐户办理资金收付，必须切实遵守以下规定：
1．认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定。在银行检查时，各单位必须提供帐户使用情况的有关资料。
2．各单位在银行开立的帐户，只供本单位业务经营范围内的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。
3．各种收支款凭证，必须如实填明款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁利用帐户搞非法活动。
4．各单位在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支款凭证，不准签发远期的支付凭证。
5．及时、正确地记载和银行的往来帐务，重视对帐工作，认真及时地与银行寄送的对帐单进行核对，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。
（二）银行必须加强帐户管理：
1．把好开户关。银行对各单位申请开户必须按规定的条件办理开户，开立帐户时，要分清资金性质，正确使用科目；要建立开、销户登记制度。
2．经常检查帐户使用情况。银行有权随时对各单位的帐户使用情况进行检查。建立帐户管理档案，经常进行帐户分析，对于非法帐户应予取缔，并报请有关部门严肃处理。
3．及时与单位对帐。除按规定抄送对帐单并督促其认真核对外，还应有计划有重点地进行面对面对帐，切实做到银行与单位帐户相符。
（三）本办法自文到之日起实行。各省、市、自治区分行可根据本办法精神结合当地具体情况制订补充规定或细则组织执行。



1977年10月28日