财政部


财政部关于颁发国营企业奖金税暂行规定施行细则的通知

1985年9月12日，财政部

根据国务院国发〔1985〕86号文件修订发布的《国营企业奖金税暂行规定》，现将《国营企业奖金税暂行规定施行细则》发给你们，请布置执行。

附：国营企业奖金税暂行规定施行细则
第一条 根据《国营企业奖金税暂行规定》（以下简称《暂行规定》）第十七条制定本施行细则。
第二条 《暂行规定》第二条所称“凡未实行工资总额随经济效益挂钩浮动的国营企业”，是指按国务院国发〔1985〕2号文件规定，不实行工资总额随上缴税利挂钩浮动的国营工业、商业、交通、铁道、民航、邮电、医药、地质、建筑安装、农牧、林业、森工、劳改、物资供销、城市公用、粮食、饮食服务、文教卫生、军工、军队办企业以及其他行业的企业。
第三条 下列企业、单位照征奖金税：
一、实行财务包干的军工、农口企业和其它实行上缴利润递增包干办法的企业。
二、实行同产量挂钩计奖的企业。
三、实行标准工资或奖金同上缴税利挂钩浮动的企业和实行工资总额同其他经济指标挂钩浮动的企业。
四、实行“全民所有、集体经营、照章纳税，自负盈亏”的小型企业。
五、全民所有制性质的预算外企业（包括事业单位所属从事生产经营、独立核算的国营企业和各种类型的校办企业）。
六、国营与集体或个体联营的经济实体。
七、向所属企业提取管理费的各级企业主管部门。
八、企业所办的事业单位。
第四条 《暂行规定》第二条所称“发放的各种形式的奖金”，是指从职工奖励基金或其他资金渠道发放的各种奖金以及超过国家统一规定标准所发各种奖金性质的工资、津贴、补贴、实物奖励等（包括来源于上级主管部门、外单位和所属单位给予的各种奖金）。
按国家统一规定标准允许发放的各种津贴以及副食品补贴，价格补贴等，不计征奖金税。
纳税人违反财务制度规定，将奖金（包括奖金性质的工资、津贴、补贴、实物奖励等）在成本、费用和其他专用基金中列支，除按违反财经纪律处理外，并应计入奖金总额征收奖金税。
第五条 《暂行规定》第三条所称“奖金税以企业为纳税人”，一般是指实行独立经济核算的国营企业。对实行以局、公司统一核算的国营企业，凡由局、公司统一提取职工奖励基金，统一发放奖金的，以局、公司为纳税人；由局、公司和所属单位分别提取职工奖励基金、发放奖金的，分别以局、公司和所属单位为纳税人。
对下列企业，可根据其不同情况，分别处理：
一、铁道系统运营企业，分别按铁路局、铁路局直属工附业和铁路分局各自发放给本单位职工的奖金，计算缴纳奖金税。
二、民航系统运输企业，分别按大区管理局和省管理局各自发给本单位职工的奖金，计算缴纳奖金税。
三、水电部所属电力企业，分别按电管局、电力局，供电局、电厂各自发给本单位职工的奖金，计算缴纳奖金税。
四、邮电部邮电通信企业，以省、自治区、直辖市邮电管理局为单位，计算缴纳奖金税；北京市邮政企业、重庆市所属邮电企业，以北京市邮政局和重庆市邮电局为单位，计算缴纳奖金税。
五、煤炭企业，凡以矿务局为独立核算单位的，由矿务局计算缴纳奖金税；以矿（厂）为独立经济核算单位的，由矿（厂）计算缴纳奖金税。
第六条 奖金税征收的计算公式如下：
应纳奖金税额＝全年发放奖金总额×适用税率
－速算扣除系数×月标准工资总额。
全年发放奖金总额相当于标准工资月数＝全年发放奖金总额÷月标准工资总额。

企业应纳奖金税的分档计算公式如下：
一、全年发放奖金总额超过标准工资四个月至五个月的：
应纳奖金税额＝全年发放奖金总额×30％－1．2×月标准工资总额。

二、全年发放奖金总额超过标准工资五个月至六个月的：
应纳奖金税额＝全年发放奖金总额×100％－4．7×月标准工资总额。

三、全年发放奖金总额超过标准工资六个月的；
应纳奖金税额＝全年发放奖金总额×300％16．7×月标准工资总税。
第七条 《暂行规定》第四条所称“按年计征是”，指纳税人缴纳奖金税，应按全年发放奖金总额和月平均标准工资总额确定适用税率，计算缴纳。
第八条 年度内新办的或从原有企业划出的国营企业，缴纳奖金税时，应按当年实际发放的奖金总额和年度标准工资实际发生额，换算全年发放奖金总额和月平均标准工资来确定适用税率，计算缴纳。计算公式如下：
一、适用税率的确定
年度标准工资
实际发放额
（一）月平均标准工资＝－－－－－－－
开办月数
（二）全年发放奖金总额＝当年实际发
全年月份
放奖金额×－－－－
开办月数
（三）全年发放奖金总额相当于标准工
全年发放奖金总额
资月数＝－－－－－－－－
月平均标准工资

二、应纳奖金税的计算
（一）全年应纳奖金税额＝全年发放奖
金总额×适用税率－速算扣除系数×月标准工资总额
（二）企业年度实际应纳奖金税额＝全
开办月数
年应纳奖金税额×－－－－
全年月份
第九条 《暂行规定》第五条所称“标准工资”，应以纳税人在年度会计报表中填列的标准工资总额和有关报表材料，经过审查核实后的数额进行计算。
按劳动人事部制定的新拟企业职工工资标准，从企业奖励基金中开支的标准工资部分，不作为计税的标准工资，应计入奖金总额，计征奖金税。
第十条 《暂行规定》第六条所称发给矿山采掘工人、搬运工人、建筑工人、石油和天然气开采工人的奖金，免缴奖金税。其中，矿山采掘工人，是指直接从事矿山采掘的工人和常年在矿山井下工作的辅助工人；搬运工人，是指铁道、交通行业中直接从事搬运的工人和其他企业的专业搬运队伍中直接从事搬运的工人；建筑工人，是指建筑行业以及其他行业专业建筑队伍中，在施工现场从事建筑安装和直接为施工过程服务的工人；石油和天然气开采工人，是指石油和天然气开采业中从事钻井、井下作业、地震、原油、天然气采输队伍的工人和油田建设施计队伍中的工人。
第十一条 《暂行规定》第六条所称“外轮速遣奖”，是指港务局与外国轮船在所签合同规定的限期内，因加快装卸速度，提前完成装卸任务，缩短泊港时间而由船方支付给港务局的奖金。
第十二条 从事农牧业生产，对职工实行大包干联产计酬或家庭承包的农牧企业（包括农垦、农业、林业、畜牧、水产及劳改、劳教企业）免缴奖金税。
第十三条 《暂行规定》第九条所称企业在年度内先缴税后发奖金，是指纳税人在年度内累计发放奖金达到四个月标准工资后，再继续发放奖金时，每发放一次，都要先行完税。即依照规定由纳税人向当地税务机关填报纳税申报表，税务机关审查核实并填发纳税缴款书，限期将税款入库后再发奖金。具体缴纳期限，由当地税务机关确定。
纳税人年度内按次缴纳奖金税的计算公式如下：
一、年度内累计发放奖金占月标准工资月数的计算：
（一）月平均标准工资
年度内累计发放的标准工资总额
＝－－－－－－－－－－－－－－－
当 月 月 份
（二）年度内累计发放奖金相当于月标
年度内累计发放的奖金总额
准工资月数＝－－－－－－－－－－－－
月平均标准工资

二、应纳奖金税的计算：
年度内每次应纳奖金税额＝年度内累计
发放的奖金总额×适用税率－速算扣除系
数×月标准工资总额－累计已缴纳的奖金税额
或：年度内每次应纳奖金税额＝月标准工资总额×
（年度内累计发放的奖金总额相当于标准工资月数×
适用税率－速算扣除系数）－累计已缴纳的奖金税额
第十四条 纳税人全年发放的奖金总额，无论是否达到应征奖金税的规定金额，在年度终了后三十五日内均应按规定向当地税务机关报送纳税申报表。税务机关对纳税人年度月标准工资总额和缴纳的奖金税审查核实。纳税人少缴的税款，应限期补交入库；多缴纳的税款，由当地税务机关办理退库手续或冲抵次年应纳奖金税额。
第十五条 奖金税的纳税年度，是指公历每年一月一日起，至十二月三十一日止。
第十六条 《暂行规定》第十二条规定加收滞纳金，其起讫时间的计算，应当从税务机关规定缴纳税款的期限届满之次日起，到缴税的当天止，不扣除节假日。
第十七条 《暂行规定》第十五条所称“偷税”、“抗税”的解释如下：
偷税，是指纳税人有意违反税法规定，伪造、涂改、销毁帐册、票据或记帐凭证，擅自扩大标准工资基数，少报奖金发放总额，逃避纳税等违法行为。
抗税，是指纳税人违抗税法规定，拒不办理纳税申报和提供纳税的证明文件、单据、凭证、拒绝税务机关对财务会计和纳税情况进行检查，拒不依法缴纳税款、罚款、滞纳金等违法行为。
第十八条 根据《暂行规定》第十六条规定，纳税人对纳税事项申请复议时，应在当地税务机关规定的纳税期限内缴纳税款后十日内，向上级税务机关提出。纳税人对上级税务机关复议不服时，应在接到答复的次日起三十日内，向人民法院起诉；超过期限的，视为纳税人放弃起诉权利，税务机关应即依照复议决定执行。
第十九条 纳税人主动自查，补报错漏税款的，只补税，不处以罚款，不加收滞纳金。
第二十条 外贸、金融、保险行业的企业征收奖金税，另行规定。
第二十一条 本施行细则的解释权。属于中华人民共和国财政部。
第二十二条 本施行细则，从《暂行规定》实施之日起实行。


学习实践科学发展观的一点体会

陆贵成


　　当前，第二批学习实践科学发展观活动正在基层检察院普遍开展，作为肩负国家法律监督职能的检察机关的检察干警，如何搞好学习实践活动，我以为关键是要结合当前检察工作和自身思想实际，努力从以下四个方面做起：

　　一、检察机关学习实践科学发展观，必须紧密联系检察工作和检察干警的思想实际

　　检察机关作为国家法律监督机关，肩负着维护社会公平正义的神圣职责，在建设中国特色社会主义的历史进程中有着不可替代的重要作用。然而，我们必须清醒的看到，当前检察工作也确实存在法律监督能力与社会对公平正义的期盼不相符合、检察工作公信力和透明度与人民群众愿望和需求不相适应、干警的执法办案能力和水平与人民群众的要求还有一定的差距等问题，应当引起高度重视并认真加以解决，这也是检察机关学习实践科学发展观活动出发点和落脚点。为此，一要进一步打牢坚持和落实科学发展观的思想基础。通过科学发展观的学习实践活动，教育引导检察干警自觉深化对科学发展观理论基础、深刻内涵、基本要求和指导意义的认识，增强每一位干警自觉践行科学发展观的责任感和使命感。二要牢固树立大局意识。自觉将检察工作融入党和国家的工作大局之中，把服务经济建设与社会发展作为检察工作的第一要务。三要牢固树立“立检为公、执法为民”的执法理念，使检察工作真正体现人民的愿望、满足人民的需要、维护人民的利益。四要牢固树立检察工作的发展必须以业务工作为中心的观念。在各项业务工作中充分体现法律监督属性，狠抓业务建设、队伍建设和执法保障建设，促进检察工作全面发展。五要牢固树立统筹兼顾的观念。正确处理办案数量与办案质量、打击犯罪与保障人权、法律效果与社会效果、队伍政治素质与业务素质的关系，切实做到统筹兼顾，相得益彰，促进检察工作协调发展。六要牢固树立以改革促发展的观念。着力解决制约检察事业发展的体制性、机制性问题，推进执法规范化、队伍专业化和管理科学化建设，提高法律监督能力，努力推动检察工作持续、健康发展，不断推进检察工作上台阶、上水平。
　　第二，检察机关学习实践科学发展观，必须牢固树立社会主义法治理念。
社会主义法治理念是高检院按照中央政法委的部署，着眼于新的历史条件下检察工作与时俱进、更好地履行法律监督职能而做出的重大战略决策。也是树立和落实科学的执法观、合理的监督观和正确的政绩观的具体体现，因此检察机关在检察实践中，应该强化“三种意识”。
　　1、强化政治意识，始终保持检察工作的正确发展方向。政治包括政治方向、政治立场、政治观点、政治纪律、政治鉴别力、政治敏锐性等。规范执法作为一项行为约束，就是要坚持党对检察工作的绝对领导，坚决贯彻党的路线方针政策，围绕党的重大决策和中心工作开展检察工作，在思想上、行动上自觉与党中央保好持高度一致，确保检察工作正确的政治发展方向，严格遵守和模范执行党的基本路线和各项方针、政策。要紧紧围绕经济建设这个中心，妥善处理各种利益关系，最大限度地把各方面的积极性引导好、保护好、发挥好；要在惩治和预防职务犯罪工作中充分发挥好检察机关查办职务犯罪的职能作用，为净化社会风气，促进党风廉政建设做出应有的贡献；要自觉规范执法行为，牢固树立实体法与程序法、办案法律效果与社会效果并重的意识，切实提高办案质量和效果，增强为经济建设和现代化建设保驾护航的能力和水平。
　　2、强化责任意识，为维护公平正义、构建社会主义和谐社会尽职尽责。检察实践中，我们必须深刻认识司法在维护社会稳定、化解社会矛盾等方面的重要功能，深刻认识检察机关在国家政治、经济和社会发展中的责任和义务。要巩固和落实最高检 “强化法律监督，维护公平正义”、“规范执法行为，促进执法公正”等专项教育和整改活动的成果，不断规范执法行为，促进执法公正，努力做到依法、全面、正确履行好各项检察职能，强化责任意识，切实发挥好检察机关在构建和谐社会中的职能作用。
　　3、强化质量意识，坚持把提高执法水平和办案质量作为检察工作的重中之重。办案质量是检察工作的生命线，是检察机关公正执法的具体体现。强化质量意识，表现在执法办案中，就是要始终坚持“一要坚决，二要慎重，务必搞准”的原则和各项办案纪律，坚决摒弃单纯追诉、先入为主、重打击、轻保护等偏面执法理念，做到打击犯罪与保障人权并重、执行实体法与执行程序法并重。强化质量意识，就是要视案件质量为检察工作的生命线，确保每一起案件都能做到结果上正确，实体上正义，程序上合法，社会反映良好，使这成为经得起法律检验、经得起证据检验、经得起历史检验的铁案。强化质量意识，还要加强制度建设，从执法观念、工作原则、办案纪律、办案责任等方面进一步规范办案工作，建立和完善保证办案质量的长效机制。
　　第三，检察机关学习实践科学发展观，必须充分体现检察工作的人民性，实现法律效果与社会效果的统一。胡锦涛总书记强调，维护人民权益，是党的根本宗旨的要求，也是做好政法工作的目的。人民群众对执法机关全部执法工作和执法人员的信任程度，是衡量一个社会法治程度与文明程度的标杆，更是检验检察工作成效和检察队伍素质的重要标杆。深刻领会胡锦涛总书记关于检察工作的重要讲话精神，就是要充分体现检察工作的人民性，着力解决人民最关心、最直接、最现实的利益问题。要通过学习实践科学发展观活动，教育引导检察人员在内心深处打牢维护人民权益的思想根基，正确认识和把握我国司法制度政治性、人民性、法律性的有机统一。具体到实际办案工作中，就是要把人民最期盼、最迫切、最急需解决的民生问题作为加强和改进检察工作的切入点、着力点，真正解决好“相信谁、依靠谁、为了谁”的问题；就是要引导检察干警从办理案件和解决群众诉求中体察民生疾苦，从维护公平正义中体现对民生的关怀，从当事人获得司法救济后对法律信仰的提升中感受事业的崇高和神圣；在执法办案过程中满腔热情地为人民服务。
　　第四，检察机关学习实践科学发展观，必须加强干部队伍建设。科学发展观的核心是以人为本。推动检察工作科学发展，确保严格、公正、文明执法，建设公正、高效、权威的检察制度，关键在“人”、在“队伍”。检察队伍建设本身就是抓好“人”的工作。在队伍建设中贯彻科学发展观的要求，就是要坚持以人为本，将其作为当前和今后一个时期加强检察队伍建设的行动指南，使我们的思想观念、政策措施、工作部署、工作方式更好地体现以人为本的要求；要始终坚持检察干警的主体地位，检察工作的发展必须依靠检察干警的共同努力，检察事业的进步需要检察干警来共同推进，要把尊重干警、爱护干警、理解干警、关心干警贯穿于检察工作始终，充分调动干警的积极性、主动性和创造性，激励干警为发展中国特色社会主义检察事业努力奋斗；要注重提高检察干警的整体素质，着眼于促进人的全面发展，加强素质能力建设，强化教育培训，重视岗位练兵，倡导终身学习，全面做好人才工作，不断提高检察队伍的政治素质、业务素质、职业道德素质和法律监督能力；要不断激发检察干警的工作活力，把检察工作的发展与检察干警的自我发展有机结合起来，在检察工作发展中促进检察干警人生价值的实现，增强职业荣誉感和集体归属感，增强团队意识和责任意识，形成全体干警各尽其能、各得其所而又和谐相处的生动局面；要努力营造队伍建设的良好环境，鼓励干警干事业、支持干警干成事业、帮助干警干好事业，为干警平等发展、全面发展、充分发挥聪明才智创造良好的政策环境、工作环境和生活环境，使干警工作有机会，干事有舞台，发展有空间。


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